El empleado que utilice para trabajar una casa pagada o cedida por su empresa tiene que declararla en el IRPF como una retribución en especie. Además, la valoración fiscal que la Agencia Tributaria realice sobre esa vivienda será independiente del uso que el trabajador haga de ella: para Hacienda, es indiferente que la use para teletrabajar o, simplemente, para residir o disfrutarla.

Así se desprende de una consulta vinculante resuelta por la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, adscrita a la Dirección General de Tributos (cuyo texto puede revisar aquí). El organismo aclara, mediante este trámite, qué sucede fiscalmente cuando un empleado presta servicios a distancia en un inmueble que, formando parte de su salario en especie, no pertenece a su empleador.

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La cuestión objeto de controversia es si, en un procedimiento de regularización en el que se aprecia la existencia de simulación y se imputan al contribuyente, persona física, como rendimientos del trabajo, los ingresos de una sociedad interpuesta de la que es socio mayoritario y administrador solidario, puede deducirse unas retenciones que no han sido practicadas por las sociedades pagadoras.

Los hechos que llevan a esta casación son los siguientes:

– La Inspección imputa al contribuyente, apreciando simulación, rendimientos del trabajo derivados de una sociedad interpuesta de la que es socio mayoritario y administrador.

– El contribuyente considera que deben deducirse las retenciones correspondientes a dichos rendimientos del trabajo, aunque no hayan sido practicadas por las entidades pagadoras.

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El Tribunal Supremo (TS) impide a los contribuyentes que realizan la donación de un inmueble poder compensarse en el IRPF las pérdidas por la disminución de valor que ha sufrido la vivienda desde su adquisición hasta su transmisión.

El Alto Tribunal, en una sentencia del 12 de abril, concluye que no procede computar en el IRPF «las pérdidas patrimoniales declaradas debidas a transmisiones lucrativas por actos inter vivos (entre personas vivas) o liberalidades», aunque sí se computen las ganancias patrimoniales. Es decir, el tribunal, que da la razón en este caso a la Agencia Tributaria, no permite compensar las pérdidas por el valor de la vivienda en el IRPF, pero sí declarar las ganancias si la vivienda donada ha incrementado el valor de mercado.

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La campaña de la Renta 2023 ha traído entre sus novedades un mayor seguimiento para las personas que tienen actividad inversora relacionada con las criptomonedas. Esto se debe a que es la primera en la que Hacienda cuenta con datos de declaraciones informativas sobre criptomonedas. La obligación de declararlas ya estaba ahí antes, pero ahora, el margen para no hacerlo se ha estrechado. Si la declaración de la Renta ya de por sí no es un proceso sencillo de realizar, los expertos advierten de que las criptomonedas y otros activos virtuales tienen una serie de particularidades que hay que tener en cuenta. Esto incluye, por ejemplo, cómo declarar el regalo en monedas digitales que al menos 400.000 usuarios españoles habrían conseguido por parte de Worldcoin por realizar una captura de su iris.

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Jorge Soriano, CEO & Co-fundador de Criptan consciente de las complejidades que los usuarios enfrentan al abordar la declaración de la Renta en el mundo de las criptomonedas, explica  cuatro aspectos clave que debes tener en cuenta si estás invirtiendo en criptomonedas y necesitas hacer tu declaración de la renta:

Plazos ampliados: La campaña de declaración de la Renta de 2024 se extiende desde el 3 de abril hasta el 1 de julio, una de las más extensas de los últimos años. Además, los contribuyentes disponen de unos días adicionales para cumplir con las obligaciones tributarias, considerando que Hacienda pedirá información adicional. Entre los afectados se encuentran los inversores de criptomonedas, quienes se enfrentan a nuevos modelos y formatos.

Inclusión en la Declaración: en términos generales, las criptomonedas se consideran una forma de propiedad o inversión, en lugar de una moneda. Por ello, su inclusión en la declaración dependerá de cómo se adquieran y utilicen. Además, cabe destacar que tener criptomonedas en monederos virtuales no exime de la obligación de declararlas si generan rentas.

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